Ну больше чем бу какая возникает разница

Разницы между БУ и НУ

У нас существует разница между БУ и НУ. Опишу на примере.
26 счет: в БУ на 214 424 больше чем в НУ
20 счет: в БУ на 136 481 больше чем в НУ
91.2 счет : в БУ на на 49 472 меньше чем в НУ.
Таким образом, прибыль между бухгалтерским и налоговым учетом должна расходиться на 214424+136481-49472 = +301 433. Но, когда перехожу на 99 счет и проверяю разницу между прибылью в БУ и НУ, то получается 3 277 276 — 3 628 181 = — 350 905. Т.Е. разница возникает на — 301 433 и -49 472. Ранее проводили сторнировочные операции, это как то может повлиять на разницу?

Блог

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Автор статьи

Оксана Валерьевна Торгашина

Аттестованный налоговый консультант. Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Организации на ОСНО, кроме кредитных организаций, государственных и муниципальных унитарных предприятий должны применять ПБУ 18/02. Субъекты малого предпринимательства могут не применять ПБУ 18/02. Организация должна в учетной политике закрепить применение или отказ от применения ПБУ 18/02.

Для чего применяют: Правила учета доходов и расходов в налоговом и в бухгалтерском учете установлены разными нормативами: для НУ — НК РФ, для БУ — ПБУ. Поэтому налоговый учет с бухгалтерским учетом может не совпадать. Возникают разницы между НУ и БУ.

Бухгалтерский учет разниц

Возникают когда доходы (расходы) в бухгалтерском учете не равны доходам (расходам) в налоговом учете.

Постоянные разницы— это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

1.1. Затраты принимаются в НУ, а в БУ отсутствуют. В этом случае в учете следует отразить постоянный налоговый актив (ПНА). Его величина равна постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку.

ДЕБЕТ 68.4 КРЕДИТ 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

1.2. Затраты в БУ, а в НУ отсутствуют. Постоянная разница возникнет, если затраты в бухучете признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются. Примеры: представительские затраты и расходы на рекламу сверх лимита, расходы на премии или материальную помощь сотрудникам за счет чистой прибыли организации. В бухучете компания признает их в полной сумме, а для целей налога на прибыль учесть расходы сверх норматива не получится. Тогда возникнет постоянная разница, которая увеличивает сумму налоговой прибыли. В этом случае в учете следует отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО). Его величина равна постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68.4 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Связанный курс

Продвинутый бухгалтер

Временные разницы— это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде. Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.4 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

Примеры вычитаемых разниц: сумма амортизации ОС, в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом; убыток от реализации ОС, принимаемый в течение срока полезного использования в налоговом учете и списанный сразу в бухгалтерском учете.

2.2. ЕСЛИ ∑ БУ расходов < ∑ НУ расходов, ∑ БУ прибыли >∑ НУ прибыли, возникшая разница уменьшает прибыль в налоговом учете и увеличивает в бухгалтерском, она является налогооблагаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО). Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.

ДЕБЕТ 68.4 КРЕДИТ 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Примеры налогооблагаемых разниц: сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учета и отсутствует в бухгалтерском, расходы по процентам с заемных средств учтены в налоговом учете и включены в стоимость строящегося внеоборотного актива в бухгалтерском; расходы будущих периодов.

Погашение отложенных налоговых активов и обязательств

По мере сокращения или полного аннулирования разницы, следует гасить отложенные налоговые активы и обязательства.

ДЕБЕТ 68.4 КРЕДИТ 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.4 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Может быть, что часть временной разницы останется непогашенной. Это произойдет, например, если ОС продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования. Тогда расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухучете не будет полностью аннулировано.

В такой ситуации остаток ОНО или ОНА нужно списать на счет 91 «Прочие доходы расходы».

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
@2018
09.06.2018

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Подпишись на рассылку

Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.

Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
Аутсорсинг

Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
Услуги по регистрации ИП и ООО
Внутренний аудит
Ликвидация ООО и ИП
Восстановление учета
Индивидуальные консультации

Ну больше бу

Подборка наиболее важных документов по запросу Ну больше бу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Бухгалтерский учет:
Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
Авансовый отчет бухгалтерские проводки
Авансовый отчет проводки
Аккредитив проводки
Акт инвентаризации резерва
Показать все

Бухгалтерский учет:
Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
Авансовый отчет бухгалтерские проводки
Авансовый отчет проводки
Аккредитив проводки
Акт инвентаризации резерва
Показать все

Судебная практика

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
(«Бухгалтерский учет», 2023, N 3) На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.

Статья: Учет курсовой разницы по займу в иностранной валюте
(Лимонникова А.С.)
(«Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 3) — балансовая стоимость активов (в том числе ОС) по бухгалтерскому учету больше стоимости по налоговому учету, поэтому также возникает налогооблагаемая временная разница.

Нормативные акты

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Разница между БУ и НУ

Договор лизинга, авто на балансе лизингополучателя, ПБУ 18/02 не применяется (субъект МП). В БУ учитываем в расходах только амортизацию, в НУ амортизацию и лизинговый платеж за минусом амортизации (т.е. в нашем случае лизинговый платеж больше, чем амортизация, и в НУ принимается полностью сумма амортизации и часть лизингового платежа). При оформлении лизинга был уплачен аванс в размере 2 млн руб. (с НДС), который согласно условиям договора засчитывается единовременно в месяце, следующем за месяцем приема передачи имущества. 15.11.2020 ОС поставлено на баланс. 31.12.2020 признаем следующие расходы: БУ — начислена первый раз амортизация 200 тыс. руб.; НУ (амортизация) — 150 тыс. руб., лизинговый платеж — 1 516 666,67 руб. Получается что в НУ организация примет расходов больше на 1 466 666,67 и, соответственно, будет очень большая разница в бухгалтерской и налоговой прибыли. Является ли такой подход верным? Можно ли как то избежать этой разницы?

28 февраля 2021

Поскольку ваша организация является малым предприятием, то возникающие по лизинговой амортизации разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Просмотр полного текста ответа и возможность задать вопросы доступны при покупке тарифа
Похожие публикации: