БП 3.0.46.16 (8.3.9) 01.К, Корректировка стоимости арендованного имущества. Как остановить списание?
Как остановить списание по 01К , Корректировка стоимости арендованного имущества?
Купили автомобиль в лизинг. Сразу оплатили аванс. Получилась разница между НУ и БУ. Программа два года всё делала правильно. В декабре разница между БУ и НУ закончилась. А программа вместо того, чтобы списать остатки (1500р) и остановиться, списала сумму как обычно (14 000р) и на 01К сальдо минусовое красным -13000р. в Дт.
Забалансовые счета бюджетных учреждений: разберем по полочкам
За балансом учреждения учитывают имущество, которое не соответствует критериям активов, задолженности, БСО, награды, гарантии и пр. Рассказываем про учет на всех забалансовых счетах: стандартных, дополнительных и новых
- Общий порядок учета на забалансовых счетах бюджетного учета
- Учет имущества учреждения
- Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики
- Учет денег, расчетов и расчетных документов
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- Учет обеспечения гарантий
- Учет финансовых вложений
- Изменения в плане счетов
- Дополнительные забалансовые счета
Общий порядок учета на забалансовых счетах бюджетного учета
Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Инструкцией № 157н:
- от 1 до 27, а также 29–31, 33, 38–40, 42, 45 и 53.
Инструкция не ограничивает права учреждения применять дополнительные забалансовые счета, но их нужно согласовать с учредителем и утвердить в учетной политике. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами. Есть ряд обязательных правил:
- Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема учета: поступление отражают только по дебету, а выбытие — по кредиту, без корреспонденций.
- Все материальные ценности и другие активы и обязательства, которые учитывают на забалансовых счетах, инвентаризируют в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
- Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в Главной книге.
Обратите внимание: Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н утвержден журнал операций по забалансовому счету ф. 0509213. С 1 января 2023 года учреждения должны формировать ф. 0509213 в электронном виде. Этот регистр можно применять раньше и составлять на бумажном носителе при невозможности формирования и хранения электронных документов, если предусмотреть в учетной политике.
Учет имущества учреждения
- Счет 01«Имущество, полученное в пользование»
На счете учитывают имущество, которое учреждение получило в пользование, но это не объекты аренды:
- активы, которые по решению учредителя учреждение использует без закрепления права оперативного управления;
- ценности, что по законодательству не отражают на балансе учреждения: музейные предметы и коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда РФ, права ограниченного пользования чужими земельными участками.
Такое имущество ставят на учет по акту приема-передачи или другому документу, который подтверждает получение имущества и прав на него. Активы отражают по стоимости, указанной в документах.
Дополнительно в своих письмах Минфин разъяснял, что на забалансовом счете 01 нужно учитывать:
- имущество, полученное на безвозмездной основе как вклад собственника/учредителя (Письмо Минфина России от 31.03.2021 № 02-06-10/23852)
- имущество, полученное по решению собственника на безвозмездной основе для осуществления функций в рамках гособоронзаказа (Письмо Минфина России от 12.12.2019 № 02-07-10/97491)
- имущество, полученное в безвозмездное пользование в силу законодательства РФ, в том числе земельные участки для строительства (Письма Минфина России от 31.03.2021 № 02-06-10/23852, от 12.12.2019 № 02-07-10/97491, от 22.11.2019 № 02-06-10/90614)
Учет ведут в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей), местонахождений объектов, ответственных лиц, правовых оснований, КОСГУ, а также по инвентарным, серийным и реестровым номерам.
- Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение»
Кроме имущества, которое учреждение получило на хранение, в переработку или до момента обращения в собственность государства, на счете 02 теперь нужно учитывать:
- материальные ценности, не соответствующие критериям активов;
- имущество, которое решено списать до момента его демонтажа, утилизации или уничтожения.
Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Материальные ценности на хранении или для переработки учитывают на основании первичного документа о получении: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражают по стоимости, указанной в этих документах. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по оценке: один объект, один рубль.
Материальные ценности, не соответствующие критериям активов, на счете 02 также фиксируют в условной оценке: один объект, один рубль.
Выбытие МЦ с забалансового учета отражают на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
В карточке количественно-суммового учета объект, принятый на хранение или в переработку, указывают в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов имущества и их местонахождений, ответственных лиц, собственников, владельцев, иных лиц, правовых оснований.
- Счет 05«Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»
Учет на счете ведут учреждения — заказчики снабжения. Материальные ценности отражают по документам, которые подтверждают отгрузку грузополучателю, в сумме выплат на их покупку. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю, виду имущества, правовым основаниям.
- Счет 06«Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»
Задолженность принимают к учету в размере суммы расходов на восстановление или приобретение аналогичного имущества. Записи вносят в карточку учета средств и расчетов по видам поступлений, ценностей, учащимся.
- Счет 07«Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
Призы, знамена, кубки, учрежденные, полученные для награждения команд-победителей от разных организаций, учитывают на забалансовом счете в течение всего периода нахождения в учреждении.
Ценные подарки и сувениры отражают на забалансовом счете с момента выдачи со склада или приобретения, если их не принимают на склад, и до вручения.
На счет 07 имущество принимают:
- в условной оценке: один предмет, один рубль — полученные награды, призы, кубки, знамена;
- по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности для награждения.
Обучение для бухгалтера бюджетной сферы. Нюансы учета, рабочие инструменты >>>
Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам (МОЛ), местам хранения и каждому предмету. Если ответственные одновременно представляют документы о приобретении и вручении матценностей, то МЦ на забалансовом счете не отражают. В этом случае признают расходы текущего финансового периода по стоимости ценных подарков или сувениров.
Чтобы подтвердить факт их вручения, нужно составить акт с указанием обязательных реквизитов первичного документа. Форму акта закрепляют регламентом проведения протокольных и торжественных мероприятий или учетной политикой. Минфин в Письме от 26.04.2019 № 02-07-07/31230 уточнил, что подпись человека, которому вручается подарок, необязательна.
- Счет 09«Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных »
К забалансовому учету запчасти принимают в момент списания их с баланса для ремонта транспорта и учитывают в течение периода эксплуатации в составе ТС. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по ТС, видам и количеству запчастей.
В учетной политике учреждения должен быть перечень запчастей, учитываемых на забалансовом счете.
Списывают запчасти с забалансового учета на основании акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену. Запчасти, установленные на ТС и учитываемые на счете 09, списывают, когда это ТС выбывает.
- Счет 12«Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками »
Оборудование учитывают по стоимости, которую заказчик указал в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду и количеству оборудования.
- Счет 13 «Экспериментальные устройства»
Объекты принимают на учет по стоимости, которую отнесли на увеличение затрат по НИОКР. Данные вносятся в карточку количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам, количеству и стоимости ценностей.
На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно. Исключения — объекты недвижимости и библиотечный фонд.
ОС ставят на учет по первичному документу при передаче в эксплуатацию по стоимости, которую установили в учетной политике: по балансовой стоимости или в условной оценке — один рубль, один объект. Для учета используется карточка количественно-суммового учета, информация отражается в разрезе объектов ОС, ответственных лиц, местонахождений, адресов.
Со счета объекты списывают только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.
Пять практических примеров учета на забалансовых счетах вы найдете в нашей шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
- Счет 22«Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»
На учет ставят имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
Аналитический учет ведут в разрезе учреждений-грузоотправителей, объектов имущества, правовых оснований.
- Счет 24«Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»
Объекты принимают к учету на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в документе.
Аналитический учет по счету ведут в разрезе контрагентов — управляющих имуществом, объектов имущества, местонахождений объектов, кодов КОСГУ.
- Счет25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»
Счет нужен для учета неоперационной (финансовой) и операционной аренды в части предоставленных прав пользования имуществом, которое учреждение передало в возмездное пользование.
Счет предназначен для учета объектов аренды на льготных условиях или в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления.
- Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»
К забалансовому учету принимают форменное обмундирование, спецодежду, основные средства и другое имущество, выданное учреждением в постоянное личное пользование работникам для работы.
Учет ведется по балансовой стоимости на основании акта приема-передачи, в карточке количественно-суммового учета, в разрезе пользователей, мест нахождения, КОСГУ, по видам, количеству и стоимости имущества.
Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики
- Счет 03 «Бланки строгой отчетности»
Здесь учитывают бланки трудовых книжек, вкладыши к ним, аттестаты, дипломы, свидетельства, сертификаты, бланки листков нетрудоспособности, квитанции и другие БСО. Конкретный перечень учреждение должно закрепить в учетной политике.
На счете 03 бланки отражают в момент выдачи ответственным лицам или с момента приобретения, если бланки хранятся у ответственных лиц.
БСО учитывают на забалансе в условной оценке — один бланк, один рубль или по стоимости приобретения, если так установлено в учетной политике.
Выдача, передача другим юридическим лицам, списание в связи с порчей, хищением или недостачей следует оформлять актом приема-передачи или актом о списании по стоимости, по которой они были приняты к учету.
В Книге по учету БСО бланки распределяются по каждому виду, наименованию, номеру, серии, в разрезе ответственных лиц и местонахождений.
Путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций принимают к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки, или при отсутствии номинала в условной оценке. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по наименованию, номеру, серии, правовым основаниям, по ответственным лицам, местам хранения.
Счет нужен для учета газет и журналов для комплектации библиотечного фонда. Периодику принимают к забалансовому учету по условной оценке: один номер журнала или один годовой комплект газеты, один рубль.
Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списывать объекты можно по решению комиссии на основании акта.
Учет денег, расчетов и расчетных документов
Для учета этих объектов учреждения должны использовать счета 14-17, 19 и 30. Как корректно работать с этими счетами, рассказываем в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
На забалансовом учете задолженность отражается, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса, в том числе если задолженность не соответствует критериям признания активом.
Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:
- по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
- в разрезе видов выплат, поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.
Аналитический учет надо вести в разрезе кодов классификации доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, контрагентов, кодов финансового обеспечения.
Со счета 04 долг можно списать по решению комиссии о признании задолженности безнадежной в случаях, предусмотренных законодательством РФ, после того как завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания. Решение надо подкрепить документами, подтверждающими неопределенность получения экономических выгод или полезного потенциала.
Невостребованную кредиторами задолженность списывают со счета 20 на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения. Порядок списания для казенных учреждений устанавливает ГРБС. Бюджетные и автономные учреждения списывают актом, установленным учетной политикой.
Учет обеспечения гарантий
Учет обеспечения гарантий ведут на счетах 10 и 11.
- Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»
Обеспечением может быть имущество, кроме денежных средств. Оно принимается к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в Многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества, количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и суммам гарантий, правовым основаниям, кодам бюджетной классификации. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, подкрепленные гарантией.
Учет финансовых вложений
Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика
- Счет 31 «Акции по номинальной стоимости»
Счет используют органы с полномочиями акционера или других уполномоченных органов. Учет ведется в Реестре учета ценных бумаг по количеству, эмитенту и с указанием реестрового номера, присвоенного в реестре федерального имущества в разрезе видов акций, контрагентов, реестровых номеров акций.
- Счет 40 «Финансовые активы в управляющих компаниях»
На забалансе учитывают объекты, которые переданы управляющей компании. Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведут по группам и видам финансовых активов.
- Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»
Счет служит для аналитического учета информации о целевом использовании взносов в уставные капиталы организаций, их дочерних обществ. Речь идет об инвестициях, которые осуществляют госорганы.
Изменения в плане счетов
Приказом от 14.09.2020 года № 198н Минфин включил в Инструкцию № 157н новые забалансовые счета:
- Счет 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии» и счет 39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию)объекта концессии» — предназначены для учета сумм инвестиций.
- Счет 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда»
На счете подрядчик учитывает результаты долгосрочных договоров строительного подряда.
- Счет 33 «Ценные бумаги по договорам репо» — для учета операций с ценными бумагами.
РЕПО — это покупка ценных бумаг с обязательством обратной продажи.
- Счет 53 «Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС» — для учета операций с ценными бумагами. Счет применяют органы Федерального казначейства.
Дополнительные забалансовые счета
Минфин оставил за организациями бюджетной сферы право вводить дополнительные забалансовые счета, которые нужны для сбора информации и контроля за имуществом. Для этого их нужно согласовать с учредителем и закрепить порядок учета в учетной политике.
Нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов из Инструкции № 157н. Так как Минфин может расширять список обязательных забалансовых счетов, дополнительным счетам учреждения лучше всего присваивать трехзначные, буквенные или цифро-буквенные коды. Пример:
- 123 «Карты на питание выданные»;
- ТК «Топливные карты»;
- 27П «Пропуски выданные» и пр.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
- 5 практических примеров учета на забалансовых счетах 640.3 КБ
- Учет денег, расчетов и расчетных документов на забалансовых счетах 646.1 КБ
Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться
01к счет бухгалтерского учета как закрыть
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
Счет 01 «Основные средства» предусмотрен для обобщения данных о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге.
Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
Основные средства принимают к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
— внесенных учредителями в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации в оценке, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
— приобретенных за плату у других организаций и лиц, изготовленных и созданных в организации — исходя из фактических затрат организации по приобретению и изготовлению (сооружению) объектов основных средств. Фактическими затратами являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением этого объекта. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств;
— полученных от других организаций и лиц по договору дарения (безвозмездно) — по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;
— полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
Затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования, включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств.
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включают в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражают как незавершенное капитальное строительство.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель, учитываемые по группам затрат на закладку и выращивание многолетних насаждений и на проведение культуртехнических работ на землях, не требующих осушения, включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ. По культуртехническим затратам ежегодно начисляют амортизацию и по истечении амортизационного срока списывают с баланса в установленном порядке, принятом для списания основных средств.
При перемещении основных средств — внутри организации (машин, взрослых животных и т.п.) на их балансовую стоимость составляют бухгалтерскую запись по дебету и кредиту счета 01 (по соответствующим объектам). При этом расходы по их перемещению относят на затраты производства (расходы на продажу). Затраты по перемещению строительных машин и механизмов застройщики учитывают в составе накладных расходов на аналитическом счете к субсчету 08-3 «Строительство объектов основных средств», а подрядные организации — на аналитическом счете «Содержание и эксплуатация строительных машин и механизмов» субсчета 20-4.
Приобретенные новые машины, оборудование и транспортные средства в состав основных средств зачисляют по стоимости приобретения за вычетом стоимости поступивших в комплекте с ними запасных частей, запасных шин, инструментов, которые приходуют по дебету субсчета 10-6 «Запасные части», субсчета 10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» или субсчета 01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», если срок полезного использования свыше 12 месяцев.
Скот всех видов, выращенный в организации и покупной (племенной, улучшенный и др.), переводят в основное стадо в сумме фактических затрат на выращивание или приобретение, включая расходы по доставке.
Молодые насаждения в состав основных средств зачисляют в сумме фактически произведенных затрат по их закладке. В последующие годы до сдачи насаждений в эксплуатацию к их стоимости присоединяют расходы на выращивание, включая затраты на пополнение, прочистку и уход. При сдаче насаждений в эксплуатацию их стоимость (в аналитическом учете) перечисляют со счета «Молодые насаждения» на счет «Насаждения в эксплуатации» в порядке бухгалтерской записи по субсчету 01-5 «Многолетние насаждения».
Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при доставке, дооборудовании и реконструкции отражают по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Первоначальная стоимость основных средств также изменится после капитального ремонта, если при капитальном ремонте заменены основные узлы и детали. При этом стоимость старых узлов и деталей списываются (уменьшается первоначальная стоимость), а стоимость капитального ремонта относится в дебет счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».
Организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации, при этом по объектам производственного назначения — в кредит субсчета 83-2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки», а по объектам основных средств социального назначения — в кредит субсчета 83-4 «Капитал, инвестированный в социальную сферу». Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных расходов, относится в кредит субсчета 91-1 в качестве операционного дохода.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится в дебет субсчета 91-2 в качестве операционного расхода.
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (дебетуется счет 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества относится по дебету счета 01-10 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду» в корреспонденции с кредитом счета 08-4 «Приобретение объектов основных средств».
Если объекты основных средств возводились или приобретались на долевых участиях и находятся в собственности двух или нескольких организаций, т.е. принадлежащих им на праве общей собственности, и объекты не могут быть разделены (неделимые вещи) либо не подлежат разделу в силу закона, то стоимость таких объектов основных средств отражается каждой организацией — участницей долевой собственности на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле. При этом доля каждой организации — участницы долевой собственности устанавливается соглашением всех участников. Если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, то они считаются равными.
Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов.
Списание переданных безвозмездно основных средств организации производят после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании принятых ею объектов. Основные средства, предоставленные другим организациям во временное пользование со счета 01 «Основные средства», не списывают, а учитывают на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При выбраковке продуктивного скота из основного стада и постановке на откорм их балансовую стоимость списывают со счета 01 в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме», а при их забое без постановки на откорм — в дебет субсчета 20-3 «Промышленные производства».
При продаже продуктивного скота основного стада без постановки на откорм балансовую стоимость отражают по кредиту счета 01 и дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». Продажную стоимость этого скота отражают на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредите субсчета 91-1.
По рабочему скоту списание осуществляется через субсчет 01-11 «Выбытие основных средств».
Погибшие в результате стихийных бедствий молодые многолетние насаждения списывают по их стоимости на начало года с добавлением затрат на выращивание текущего года до момента гибели в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Чрезвычайные расходы». Если они были застрахованы, то страховое возмещение относят в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Чрезвычайные доходы» в корреспонденции с дебетом субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В случаях недостачи или порчи основных средств их остаточную стоимость относят с кредита счета 01-11 «Выбытие основных средств» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением на дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в пределах балансовой стоимости — и счета 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». Если конкретные виновники недостачи или порчи не установлены, то суммы, учтенные на счете 94, относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Основные средства, выделенные организацией своим филиалам, производственным единицам, находящимся на отдельных балансах, включаемых в баланс основной деятельности организации, принимают на учет получившие эти основные средства подразделения с кредита субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», а головные организации списывают основные средства в дебет этого счета. Аналитический учет по субсчету 79-1 организация ведет отдельно по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Купленные основные средства, бывшие в эксплуатации, с условием оплаты их в рассрочку принимают на учет по стоимости приобретения, а также расходы по доставке и установке (за минусом возмещаемых налогов) в дебет счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Стоимость основных средств, бывших в эксплуатации, приобретенных в рассрочку, — дебетуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям».
При продаже основных средств разным организациям в рассрочку причитающуюся сумму отражают по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По мере поступления средств в оплату их учитывают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62.
При безвозмездной передаче основных средств результат от их выбытия, выявленный на субсчете 01-11 «Выбытие основных средств», списывают на субсчет 91-2 «Прочие расходы». На этот субсчет относят и расходы, связанные с безвозмездной передачей основных средств.
К счету 01 «Основные средства» могут быть открыты субсчета:
01-1 «Производственные основные средства основной деятельности (кроме скота, многолетних насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования)»;
01-2 «Прочие производственные основные средства»;
01-3 «Непроизводственные основные средства»;
01-4 «Скот рабочий и продуктивный»;
01-5 «Многолетние насаждения»;
01-6 «Земельные участки и объекты природопользования»;
01-7 «Объекты неинвентарного характера»;
01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
01-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»;
01-10 «Прочие объекты основных средств»;
01-11 «Выбытие основных средств».
На субсчете 01-1 «Производственные основные средства основной деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования)» учитывают наличие и движение производственных основных средств основного вида деятельности, то есть средства, которые связаны с производством продукции, работ и услуг, являющимися основной целью деятельности организации в соответствии с учредительными документами.
Научно-производственные организации, находящиеся на самостоятельном балансе на этом субсчете, учитывают стоимость имеющихся основных средств.
На субсчете 01-2 «Прочие производственные основные средства» учитывают наличие и движение основных средств других отраслей и производств, служб и т.п., которые по своему назначению непосредственно не связаны с основной деятельностью организации.
На субсчете 01-3 «Непроизводственные основные средства» учитывают наличие и движение основных средств для обслуживания социально-бытовой сферы деятельности организации: жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения; организаций просвещения и т.п.
На субсчете 01-4 «Скот рабочий и продуктивный» учитывают наличие и движение всех видов взрослого рабочего и продуктивного скота, отражаемого в составе основных средств.
На субсчете 01-5 «Многолетние насаждения» учитывают наличие и движение всех видов молодых и принятых в эксплуатацию многолетних насаждений, включая лесные полосы. Молодые и принятые в эксплуатацию многолетние насаждения учитывают по видам и годам посадки. Объектом учета является площадь посадки (гектар). Затраты по уходу за многолетними насаждениями, находящимися в эксплуатации, не увеличивают их стоимость, а относятся на себестоимость полученной продукции с этих насаждений. Амортизацию по молодым (не принятым в эксплуатацию) многолетним насаждениям не начисляют.
На субсчете 01-6 «Земельные участки и объекты природопользования» учитывают наличие и движение земельных участков, лесных и водных угодий, месторождений полезных ископаемых, переданных организации в собственность, а также приобретенных за плату в соответствии с действующим законодательством. По этим объектам основных средств амортизацию не начисляют.
На субсчете 01-7 «Объекты неинвентарного характера» учитывают наличие и движение капитальных вложений неинвентарного характера в земельные участки, лесные и водные угодья, недра, предоставленные организации в пользование. Вложения в собственные земельные и другие угодья, учитываемые в составе основных средств, после их завершения присоединяют к инвентарной стоимости объекта.
На субсчете 01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывают наличие и движение инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
На субсчете 01-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду» учитывают лизинговое имущество, если по договору лизинга имущество числится на балансе лизингополучателя. Также на этом субсчете учитывают долгосрочно арендованные основные средства, если по условиям договора их отражают на балансе арендатора. Основные средства, арендуемые на других условиях, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
На субсчете 01-10 «Прочие объекты основных средств» учитывают наличие и движение прочих объектов основных средств, не поименованных выше.
На субсчете 01-11 «Выбытие основных средств» отражают выбытие объектов основных средств. Данный субсчет применяется по отношению выбытия амортизируемого объекта основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (дебет субсчета 01-11 «Выбытие основных средств» в корреспонденции с кредитом субсчетов 01-1, 01-2, 01-3, 01-4, 01-5, 01-7, 01-8, 01-9, 01-10) и расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений). По кредиту этого субсчета отражается сумма накопленной амортизации по выбывающим объектам основных средств в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств», а также материальные ценности, полученные при ликвидации объектов (материалы, лом, утиль) в корреспонденции с дебетом счета 10 «Материалы». Сальдо по этому субсчету переносится на счет 91 «Прочие прибыли и убытки» ежемесячно.
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведут на инвентарных карточках по местам их нахождения, по группам и отдельным объектам основных средств в соответствии с классификацией основных средств, принятой Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359. При этом аналитический учет должен обеспечивать необходимые данные о наличии и движении основных средств на территории страны и за рубежом, а также для составления бухгалтерской отчетности. По основным средствам, содержащим драгоценные металлы, в инвентарных карточках должна быть указана масса этих металлов.
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
Как закрыть 57 счет в Контур.Бухгалтерии
На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.
Для чего нужен 57 счет
- перевод денег между счетами компании в разных банках;
- перевод с корпоративных карт одного банка на счет компании в другом банке, и наоборот;
- продажа и покупка валюты;
- инкассация наличности из магазина с занесением на счет;
- эквайринговые платежи от покупателей с оплатой банковской картой.
Пример 1. Компания работает с наличностью и регулярно сдает ее на расчетный счет. Но момент передачи денег инкассаторам или кассиру в банке не совпадает с моментом, когда деньги появляются на счете. Инкассаторам и банку нужно время для проведения операции — это и есть «перевод в пути».
Пример 2. Организация продает товары через интернет-магазин и получает оплату с карт клиентов — через виртуальную кассу для платежей на сайте и кассы курьеров. Деньги покупателя после оплаты идут на расчетный счет организации до 3 дней, и все это время тоже считаются «переводами в пути».
Пример 3. При покупке валюты момент отправки рублей не равен моменту поступления долларов или евро на валютный счет — и это тоже транзитные деньги, «переводы в пути».
Как учитывают переводы в пути
На активном 57 счете фиксируют транзитные деньги в рублях и валюте:
- по дебету оформляют прирост суммы транзитных денег, документом-основанием для этого служит, например квитанция банка или почты, ведомость, оформленная при инкассации наличности;
- по кредиту фиксируют уменьшение транзитных сумм, когда деньги приходят на расчетные счета компании.
Счет используют обязательно, если обработка операции требует более 1 дня. Если же операция по зачислению укладывается в 1 день, то 57 счет можно не использовать. И, в целом, если компания не работает с наличностью и валютой, не принимает оплату по эквайрингу, то 57 счет ей не пригодится.
Какие субсчета можно открыть к счету 57
Для детализации организация может открыть типовые субсчета или разработать собственные и закрепить их в рабочем плане счетов:
- 57.01 — Деньги, сданные на банковский счет;
- 57.02 — Деньги, переданные инкассаторам для зачисления на счет;
- 57.03 — Деньги, отправленные для покупки валюты;
- 57.04 — Деньги в валюте на продажу;
- 57.05 — Деньги от эквайринговых платежей.
Какие проводки чаще всего затрагивают 57 счет
- Дт 50 Кт 57 — поступление транзитных денег в кассу;
- Дт 51 Кт 57 — зачисление транзитных денег на расчетный счет;
- Дт 52 Кт 57 — ранее купленная валюта поступила на валютный счет;
- Дт 60 Кт 57 — банк взял комиссию за эквайринг;
- Дт 57 Кт 50 — сдали наличность для зачисления на счет;
- Дт 57 Кт 51 — перевели деньги на покупку валюты;
- Дт 57 Кт 52 — перечислили валюту для продажи;
- Дт 57 Кт 62/76 — есть выручка от покупателя при эквайринговом платеже;
- Дт 57 Кт 90/91 — поступили деньги на счет от продажи покупателю при эквайринговом платеже.
Как закрыть счет 57
Когда эквайринговые платежи или купленная валюта поступают на счета, нужно оприходовать транзитные суммы — то есть, закрыть 57 счет. Для этого нужно не забыть зафиксировать выручку верными проводками. Для каждого случая проводки могут быть разными, покажем это на примерах.
- Дт 57 Кт 90.1 — 300 000 рублей — отражена безналичная выручка;
- Дт 51 Кт 57 — 295 500 рублей — зачислены безналичные средства;
- Дт 91.2 Кт 57 — 4 500 рублей — учтена банковская комиссия.
При покупке или продаже валюты тоже часто приходится использовать 57 счет, так как операция может занять больше одного дня. При этом почти всегда возникают курсовые разницы — их отражают в составе прочих расходов и доходов организации, списывая на 91 счет. Когда фиксируют зачисление денег, списание или при курсовой разнице тоже приходится закрывать 57 счет.
Проводки по валютам выполняют согласно ПБУ 3-2006 и в общем виде они выглядят так:
- Дт 57 Кт 91.1 — плюс разница при росте курса валюты;
- Дт 91.2 Кт 57 — минус разница при снижении курса валюты;
- Дт 91.2 Кт 57 — комиссия банка.
При покупке валюты в общем виде проводки выглядят так:
- Дт 57 Кт 51 — перевод денег для покупки валюты;
- Дт 52 Кт 57 — зачисление валюты на счет;
- Дт 91 Кт 57 — разница между курсом Центробанка и курсом покупки.
При продаже валюты проводки выглядят так:
- Дт 57 Кт 52 — списание суммы в валюте по курсу Центробанка;
- Дт 51 Кт 57 — зачисление суммы в рублях;
- Дт 57 Кт 91 — отражение дохода.
- Дт 57 Кт 51 — 88 000 рублей — банку перечислены деньги для покупки валюты;
- Дт 52 Кт 57 — 1 000 * 87,02 = 87 020 рублей (1000 евро) — купленная валюта поступила на счет по курсу ЦБ РФ;
- Дт 91.2 Кт 57 — 1 000 * (87,02 — 88) = 980 рублей — отрицательная разница между курсом Центробанка и курсом покупки;
- Дт 91.2 Кт 76 — 1 000 рублей — начислена комиссия за покупку валюты;
- Дт 76 Кт 51 — 1 000 рублей — оплата комиссии банку.
В конце отчетного периода на 57 счете по дебету может сформироваться остаток — его нужно закрыть, как только транзитные деньги поступят на счет. Остатка по кредиту на 57 счете не может быть.
Дебетовый остаток попадает в 1250 строку бухгалтерского баланса, а обороты по дебету 57 счета попадают в отчет о движении денсредств.
Ведите учет транзитных денег на 57 счете с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Сервис позволяет настроить аналитику и вводить субсчета, автоматически подбирает нужные проводки и формирует документы. Все новички могут тестировать систему бесплатно 14 дней.