Штрафы в бухгалтерском учете: проводки
В процессе осуществления предпринимательской деятельности любое юридическое лицо сталкивается со штрафами. Финансовые санкции могут возникать в разных ситуациях. Не всегда они связаны с нарушениями законодательства. Как правильно сделать начисление штрафа, какие проводки при этом нужны, разберем в статье.
- Виды штрафов для организаций
- Основные проводки по учету штрафов
- Начисление штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3
- Итоги
Виды штрафов для организаций
Штраф – это финансовое наказание за несоблюдение договоренности. Это касается как договорных обязательств с контрагентами, так и налогового законодательства. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства описываются в гл. 16 и 18 НК РФ. Они могут применяться в отношении организаций в следующих случаях:
- Нарушение налогового законодательства: организации, не исполняющие своих обязанностей по уплате налогов, подлежат наказанию в виде штрафных санкций. Такие штрафы направлены на соблюдение требований налогового законодательства и обеспечивают справедливое распределение финансовых ресурсов и борьбу с налоговыми преступлениями.
- Нарушение трудового законодательства: организации, нарушающие права работников или не соблюдающие установленных норм и требований трудового законодательства, могут быть подвергнуты штрафам. Цель таких штрафов – обеспечить справедливые условия труда и защиту прав работников.
- Нарушение законодательства в сфере защиты потребителей: организации, не поддерживающие высоких стандартов качества товаров и услуг или не соблюдающие прав потребителей, могут столкнуться с финансовыми санкциями. Такие штрафы способствуют контролю качества и безопасности товаров и услуг, а также защите прав потребителей.
- Нарушение правил деятельности в сфере охраны окружающей среды: организации, не соблюдающие экологических норм и требований или нарушающие правила использования природных ресурсов, могут быть подвергнуты штрафам. Цель таких штрафов – удержание организаций от негативного воздействия на окружающую среду и обеспечение ее благополучия.
- Нарушение законодательства в сфере конкуренции: организации, занимающие монополистическое положение на рынке или нарушающие правила свободной конкуренции, подлежат наказанию в виде штрафов. Такие штрафы способствуют созданию равных условий для всех участников рынка и развитию конкуренции.
- Нарушение договорных обязанностей между контрагентами: несоблюдение условий сделки, прописанных в коммерческом договоре.
Хотя в законодательстве выделяют несколько видов штрафов, все они возникают по следующим причинам:
- отчетность сдана с нарушением срока;
- уплата налогов была осуществлена с нарушением сроков.
Для правильного ведения бухгалтерского учета и начисления налога на прибыль важно все полученные штрафы правильно учесть в бухгалтерском учете.
Основные проводки по учету штрафов
Финансовые санкции вне зависимости от условий начисления не являются основными доходами или расходами организации. Они относятся к прочим доходам и расходам, согласно п. 11 ПБУ 10/99. Соответственно, начисление штрафов идет на счета 91 и 99.
Основные проводки, которые нужно сделать при начислении и уплате штрафа:
99 (Прибыль и убытки)
68 (Расчеты по налогам и сборам)
Начислен штраф за нарушение налогового законодательства
51 (Расчетный счет)
Уплачен начисленный штраф
76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)
Начислен административный штраф
Уплачен административный штраф
В случае нарушения договора с контрагентом выставленный штраф относится на дебет счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Перечисление суммы штрафа будет отражаться проводкой Дт76 Кт51.
Если договорные обязательства были нарушены вашим контрагентом, то штраф начисляется проводкой Дт 76 Кт 91. Соответственно, поступление выставленного штрафа отражается проводкой Дт 51 Кт 76.
Как отражать в бухгалтерском учете штрафы, которые вы собираетесь оспаривать, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Проводки для отражения штрафа ГИБДД будут следующими:
- Дт 91.2 Кт 76 – начисление штрафа.
- Дт 76 Кт 51 – оплачен штраф.
Для более точного отражения учета по полученным и выставленным штрафам можно открыть на счетах 76, 91, 99 субсчета «Расчеты по претензиям».
Начисление штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3
Отражение полученных штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3 производится вручную, с помощью документа «Операция». Алгоритм начисления штрафа по проводкам в оформлении этого документа будет одинаковым вне зависимости от источника штрафа.
Для оформления нового документа «Операция» на начальной странице нужно выбрать вкладку «Учет и отчетность». В открывшемся списке нажать на пункт «Операции (бухгалтерские)».
Откроется журнал введенных ранее документов. Новый документ открывается после нажатия кнопки «Создать».
В открывшемся документе нужно заполнить табличную часть. Каждая строка добавляется нажатием соответствующей кнопки. После выбора дебетового счета (99 или 91), согласно указанным выше проводкам, заполняются субсчета. Когда все пункты заполнены, переходят к кредитовой части таблицы. Заполняется она по такому же принципу. В поле «Сумма» указывается размер начисленного штрафа, согласно требованию или претензии контрагента.
После заполнения всех пунктов нажатием кнопки «Записать и закрыть» документ сохраняется. Таким образом, в системе 1С:8.3 формируются проводки по начислению штрафов.
Аналогичным образом начисляются штрафы за несвоевременную сдачу отчетности.
Итоги
Вне зависимости от вида штрафа его относят на прочие доходы и расходы. Для лучшего анализа полученных и уплаченных штрафов нужно открыть субсчет по претензиям.
Начиная с 2023 года все платежи в бюджет производятся в рамках ЕНП. Касается это и перечисления штрафов, начисленных налоговой службой.
Организация может оказаться как плательщиком штрафа, так и получателем. В первом случае это будет прочий расход, а во втором – прочий доход.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Штрафы: проводки в бухучете
Бухгалтерский учет административных штрафов осуществляется с использованием сч. 91.02 и 99. Разберемся, в каких случаях и какой счет используется.
Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить санкции в случае выявленных нарушений.
С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая вправе наказать за нарушения налогового законодательства, в том числе:
- за несвоевременно сданную отчетность;
- за ошибки в отчетности;
- за прием наличности без кассового аппарата;
- за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и др.
При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения, проводки штрафов ГИБДД в бухгалтерском и налоговом учете слегка отличаются. Между БУ и НУ возникнут постоянные разницы на суммы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает брать в затраты суммы ущерба, пеней, санкций, процентов, связанных с правонарушениями.
Среди других контрольных органов, которые налагают санкции при проверке, назовем следующие:
- Роспотребнадзор;
- Пожарная инспекция (МЧС);
- Санитарная инспекция;
- Ростехнадзор;
- Трудовая инспекция;
- Федеральная миграционная служба и др.
Бухгалтерский учет предусматривает использование двух счетов 91.02 или 99 для отражения операций, связанных с правонарушениями. Разберемся, от чего зависит выбор бухгалтера.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отразить в учете штраф за несвоевременное предоставление декларации. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какими проводками оформляют начисление штрафа
При формировании проводок по начислению штрафов необходимо обратиться к ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствии с которыми данная операция классифицируется как «Прочий расход». Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», а именно субсчет 91.02 «Прочие расходы». Правила отражения в БУ отличаются от НУ: проводки по штрафам в бухучете принимаются к расходам предприятия, а в налоговом учете на основании п. 2 ст. 270 НК РФ такие операции не учитываются в целях налогообложения.
Имеются и иные особенности формирования проводок по штрафным санкциям контролирующих органов: по налогу на прибыль отражаются с использованием сч. 99 «Прибыли и убытки» в составе убытка. В остальных случаях используется сч. 91.02.
Посмотрим фрагмент карточки сч. 99.01. В бухгалтерской справке отразите следующие проводки по начислению пеней по налогу на прибыль: Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1. Ручных операций две, так как пени по налогу на прибыль отражаются в разрезе бюджетов, как и налог.
Рассмотрим другой пример: начисление пеней по налогу на добавленную стоимость с использованием сч. 91.02.
В карточке сч. 68.02 бухгалтер корректно использовал следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 68.02 «Пени по НДС» | 51 | Уплачены пени за нарушение сроков уплаты НДС в размере 962,12 рубля |
| 91.02 «Не учитываемые в целях налогообложения прибыли» | 68.02 «Пени по НДС» | Отнесены к прочим расходам пени по НДС, в налоговом учете не учитываются |
Аналогичным образом используйте проводки для начисления штрафов по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и т.д.: Дебет 91.02 «Расходы, не принимаемые в НУ», Кредит 69, 68 в разрезе субсчетов, за исключением субсчета «Налог на прибыль».
Какими проводками оформляют административный штраф
Для начисления бухгалтерских проводок по административному правонарушению используйте сч. 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
За какие нарушения вправе налагать штрафные санкции государственные органы:
- задержка заработной платы персоналу;
- нарушение оформления кадровой документации;
- несоблюдение требований пожарной безопасности и охраны труда;
- работа без кассового аппарата;
- нарушение работы с персональными данными;
- привлечение неоформленных работников-иностранцев, отсутствие у них патента на право занятия определенной работой и т.д.
Используйте следующие проводки по административному штрафу в бухгалтерском учете из таблицы:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 91.02 «Не принимаемые в целях НУ» | 76 «Расчеты по штрафам госорганов» | Отражены санкции Федеральной миграционной службы, трудовой инспекции, Ростехнадзора и т.д. |
Какими проводками оформляют штраф за нарушение ПДД
Для учета штрафных санкций используйте сч. 76. Какой субсчет выбрать организации, вправе определить самостоятельно. На вопрос, какие проводки поставить при начислении штрафа ГИБДД: 76.02 или 76.09, ответим: используйте удобный вам субсчет, организация вправе ввести в план счетов бухгалтерского учета и иные субсчета. С целью удобства выделите отдельный субсчет, например 76.11 «Расчеты по административным правонарушениям» или «Расчеты по санкциям государственных органов» и т.д. Внесите дополнения в учетную политику в связи с введением выделенного субсчета.
В оформлении проводок по штрафу ГИБДД и его оплате будьте внимательны: бухгалтер отражает данные в учете, когда штраф выписан напрямую на организацию. Если в постановлении указан водитель транспортного средства, то и оплату он производит за счет своих денежных средств. Рассмотрим пример: организации пришло постановление по почте России за нарушение правил дорожного движения сотрудником-водителем. В документе нарушителем числится организация, и уплачивать ей. Но с водителя уплаченную сумму удержите на основании распоряжения директора, издайте его в течение месяца со дня оплаты. Ст. 138 ТК РФ позволяет производить удержания с заработной платы в рамках 20 % от суммы. Если прошло более месяца, то потребуется письменное согласие водителя на компенсацию ущерба на основании ст. 248 ТК РФ . Если согласия нет и водитель возражает, то работодатель вправе обратиться в суд. Вот на какой счет списываются штрафы ГИБДД: на 91.02, в расходах по налогу на прибыль суммы учесть нельзя. Сумма компенсации от водителя признается внереализационным доходом и отражается на сч. 91.01 «Прочие доходы», которые в полном размере облагаются налогом на прибыль.
В таблице — бухгалтерские проводки штрафа за нарушение ПДД в 2023 году:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 91.02 «Не учитываемые в НУ» | 76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениям» | Отражены расходы по нарушению Правил дорожного движения |
| 76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениями | 51 «Расчетные счета» | Уплачена сумма нарушения |
| 70 «Расчеты по оплате труда» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | Из заработной платы водителя удержана сумма по постановлению |
| 50 «Касса» | 73 | Сотрудник добровольно внес денежные средства в кассу предприятия и возместил ущерб |
| 73 | 91.01 «Прочие доходы» | Сумма возмещения отражена в составе внереализационных доходов компании |
Обобщим, на каком счете учитывать штрафы ГИБДД: затраты в БУ отражаются с использованием сч. 91.02. БУ и НУ по налоговым правонарушениям зависят от вида налога: по налогу на прибыль используется сч. 99, по остальным налогам — дебет сч. 91.02. Иные административные нарушения относят на сч. 91.02.
2022-09-19 13:37:22
В вопросе выбора субсчета для отражения штрафов руководствуйтесь исключительно своим удобством. Бухучет штрафов мы ведем с использованием сч. 76.05. В учетной политике прописали, что на данном счете отражаются расчеты с банками, госорганами в части штрафных санкций и т.д. Ежегодно проходим аудит, никаких претензий со стороны проверяющих нет.
Как учесть штрафы ГИБДД: отражение в расходах и возмещение
Избежать нарушений правил дорожного движения удается редкому водителю. Если автомобиль принадлежит компании, штраф может быть выписан на нее. Предлагаем разобраться, какие операции в связи с этим обычно возникают и как они проводятся в бухгалтерии. И конечно, как все это отражается на налогах.
В этой статье:
- Что работодателю важно знать о штрафах за нарушение ПДД
- Кто должен платить штраф
- Можно ли взыскать штраф с работника
- Учет в бухгалтерии
- Налоговые последствия
Что работодателю важно знать о штрафах за нарушение ПДД
Штраф за нарушение правил дорожного движения в России можно получить такими способами:
- автомобиль остановлен инспектором ГИБДД в момент правонарушения — штраф выписывается на имя водителя по его правам;
- нарушение зафиксировано камерой — штраф оформляется на владельца автомобиля — физическое или юридическое лицо.
Сейчас инспекторы на дорогах встречаются не так уж часто. Львиная доля всех нарушений фиксируется камерами. Большинство штрафов связано с несоблюдением скоростного режима.
Скидка 50%
предоставляется на штрафы, которые оплачены в первые 20 дней после назначения
Получив постановление о назначении штрафа, компания может:
- Признать и заплатить его. А затем потребовать возмещения с работника, виновного в нарушении ПДД.
- Уплатить штраф и простить его сотруднику. Подходящий вариант, если штрафы — явление эпизодическое, а суммы их малы.
- Оспорить штраф в течение 10 дней с даты оформления, если в этом просматриваются перспективы. Редкий случай, поскольку нарушения чаще всего фиксируются техническими средствами и оспаривать их сложно. А кроме того, десятидневный срок на обжалование очень легко пропустить.
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Кто должен платить штраф
Работник был остановлен инспектором на дороге и принес постановление работодателю. Кто должен платить штраф?
Сделать это должен водитель, ведь именно он фигурирует в постановлении. При этом не имеет значения тот факт, что автомобилем владеет компания. Однако после уплаты штрафа работник может попросить работодателя компенсировать эти затраты. Такой порядок может быть предусмотрен внутренними документами.
Если же нарушение зафиксировала камера, ситуация меняется. Поскольку транспортное средство принадлежит компании, штраф будет выписан на нее. Хотя фактическим нарушителем ПДД в этой ситуации является водитель, платить штраф должна компания.
Можно ли взыскать штраф с работника
Когда штраф за нарушение работника приходит работодателю, возникает вопрос: «Можно ли взыскать его сумму с водителя?». Это довольно распространенная практика, но суды считают, что перекладывать административный штраф на работника неправомерно (апелляционное определение Ростовского областного суда от 27.02.2018 № 33-3330/2018).
Штраф назначается тому лицу, которое закон определяет ответственным за нарушение ПДД. Если штраф выписан на компанию, владеющую автомобилем, значит, именно она должна понести ответственность, то есть расходы по его уплате.
Работник вправе возместить штраф, но сделать это он может только добровольно. Принудить его работодатель не может. Если так происходит, водитель может это оспорить. Суды обычно не признают административный штраф прямым действительным ущербом, который должен компенсировать работник в соответствии со ст. 238 ТК РФ, поэтому считают, что удержания из зарплаты незаконны.
Если водитель согласен выплатить сумму штрафа, с него нужно взять письменное заявление об этом. Возместить штраф он может, перечислив его сумму на счет или внеся наличные средства в кассу компании.
Важно! Все случаи, когда производится удержание из зарплаты, перечислены в ч. 1 ст. 137 ТК РФ. Среди них нет основания, позволяющего удержать сумму административного штрафа. Поэтому даже если работник написал согласие на его возмещение, лучше выплатить ему всю зарплату целиком.
Учет в бухгалтерии
Расходы на штрафы за нарушение ПДД не связаны с производством, торговлей, оказанием услуг или выполнением работ. Их относят к прочим расходам, список которых является открытым (Раздел III ПБУ 10/99). Отражаются в учете такие суммы на момент их признания. То есть на день, когда компания решила платить штраф, а не оспаривать его. Вот типичные проводки:
- Дт 91-2 Кт 76 — штраф отражен в прочих расходах;
- Дт 76 Кт 51 — сумма штрафа перечислена в бюджет.
Сумма, полученная от работника в счет возмещения штрафа, относится к прочим доходам (ПБУ 9/99). На дату, которая указана в согласии водителя компенсировать штраф, ее отражают в бухучете. Проводки такие:
- Дт 73 Кт 76 — сумма штрафа к возмещению;
- Дт 51(50) Кт 73 — работник перечислил деньги на расчетный счет (внес в кассу);
- Дт 73 Кт 91-1 — сумма возмещения включена в состав прочих доходов.
Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.
Налоговые последствия
Вне зависимости от обстоятельств наложения и уплаты штрафа за нарушение ПДД, его сумма не уменьшает базу по налогу на прибыль. Это прямо прописано в п. 2 ст. 270 НК РФ. Если штраф уплатил сотрудник, а компания его сумму возместила, признать это обоснованными расходами и уменьшить налоговую базу тоже не выйдет.
Плательщики на УСН также не смогут включить траты на административные штрафы в расходы, поскольку они не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
Если работник штраф возместил, компания получила доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Он увеличивает базу по налогу на прибыль и налогу при УСН. Доход нужно учесть на дату:
- письменного согласия работника возместить штраф — если применяется ОСНО и учет ведется методом начисления;
- внесения им суммы штрафа в кассу или на расчетный счет компании — если применяется кассовый метод, в том числе на УСН.
Прощеный штраф не является доходом водителя, нарушившего ПДД. Это подтверждает ФНС в письме от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135@. Поэтому работодатель не должен удерживать с суммы невозмещенного работником штрафа НДФЛ и начислять на нее страховые взносы.
Читайте также
- Как учесть расходы на платную парковку служебного автомобиля
- Как учесть расходы на ОСАГО
- Как учитывать расходы на каршеринг в командировке
Как отразить в учете удержание из зарплаты сотрудника суммы штрафа, наложенного ГИБДД на организацию?
В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).
Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях 50 % — при исполнении исполнительного документа (п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Сумма удержания штрафа рассчитывается с суммы к выплате после налогообложения НДФЛ.
Бухгалтерский учет
Последовательность действий следующая:
Дт 91.02 Кт 76 — начислена сумма штрафа, выставленного ГИБДД. Дт 76 Кт 51 — уплачен штраф в ГИБДД. Дт 73 Кт 91.01 — отражена задолженность работника по возмещению штрафа; Дт счета учета затрат Кт 70 — начислена заработная плата (например, 15 000 руб.). Дт 68.01 Кт 70 — исчислен НДФЛ — 1 950 руб. (15 000 * 13 %). Дт 70 Кт 73 — удержана сумма штрафа (например, не более 20 % от суммы выплаты) 2 610 руб. (13 050 * 20%). Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена заработная плата работнику — 10 440 руб. (15 000 руб. — 1 950 руб. — 2 610 руб.).
Налог на прибыль
Суммы пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Получить подробную информацию о расчетах с персоналом вы можете в Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» раздела «Налоги и взносы» на ИТС.
Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.
Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.
В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.
Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь