Отражение Дохода комитента в Поступлении на расчетный счет при УСН
Здравствуйте! Помогите пожалуйста подобрать последовательность ввода документов, чтобы отразить правильно для целей УСН и БУ операции по продаже товаров и услуг комитента покупателям в учете посредника. Основная проблема в том, что сначала загружаются в Бухгалтерию 3.0 выписки банка. Деньги от покупателей поступают на расчетный счет по эквайрингу, обезличенно от Сбербанка. Часто эквайринговые деньги поступают авансом до отражения реализаций покупателям услуг и товаров комитента. И уже позже отражаются акты реализации. в которых видно, что это не выручка посредника, а доходы комитента (проводки Д76.09комитент К62.01рознич.покупатель). А также вносится следом документ «Оплата по платеж.картам» для перевода суммы со счета 62.01рознич.покупатель на счет 57.03.
Была попытка использовать «Отчеты о розничной продаже» , но как-то «не пошло».
Пож-та, поделитесь правильной методикой. Интересует учет на такой схеме (примере):
Учет у посредника на УСН, комитент на УСН, покупатели розничные (без НДС). 1С.БП 3.0.
Обсуждение (3)
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Приложение Komissionnaya-USN.pdf
Добрый день, Алла.
Извините за задержку с ответом.
Для оформления операций учета у посредника на УСН, комитент на УСН, покупатели розничные (без НДС) в базе необходимо выполнить следующие действия.
Вариант 1. Сначала реализация, потом оплата:
1 Оформите документ Отчет о розничных продажах. На вкладке:
— Товары укажите проданные товары;
— Безналичные оплаты — вид оплаты Оплата по платежным картам
2. Оформите документ Поступление на расчетный счет. Вид операции — Поступление по платежным картам
3. Оформите документ Отчет комитенту. На вкладке
— Главное укажите контрагента и комиссионное вознаграждение;
— Товары и услуги заполните по кнопке Заполнить;
— Денежные средства укажите оплату от покупателя;
— Расчеты укажите счета расчетов
Вариант 2 Сначала Оплата затем реализация:
1. Оформите документ Оплата по платежным картам. Вид операции — Оплата от покупателя.
2. Оформите документ Поступление на расчетный счет. Вид операции — Поступление по платежным картам
3. Оформите документ Реализация (акт, накладная)
4. Оформите документ Отчет комитенту. На вкладке
— Главное укажите контрагента и комиссионное вознаграждение;
— Товары и услуги заполните по кнопке Заполнить;
— Денежные средства укажите оплату от покупателя;
— Расчеты укажите счета расчетов
Подробнее смотрите в прикрепленном файле.
kombu Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо большое. Попробую оба способа.
В нашей ситуации Вариант 2 выглядит как предпочтительный. Единственно, нужно постоянно помнить процент, который забирает себе банк-эквайер. Так как при вводе по п.1 Оплаты по платежным картам сумму нужно внести больше, чем поступит на расчетный счет, на расчетную сумму в размере процента банку-эквайера. Повторюсь, первое , что попадает в учетную базу,- это выписки банка. А в них по эквайрингу уже суммы за минусом комиссии банку-эквайеру. ? Верно я размышляю?
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Приложение
Добрый день, Алла.
В выписке банка по эквайрингу отражена сумма без комиссии.. Посмотрите наш материал по операциям с эквайрингом Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет
Как проводить платежи по эквайрингу в 1С, чтобы в Книгу учета доходов и расходов по УСН не попадал доход из розничных точек по ЕНВД?
Комиссию банк можно указать в способе оплаты. Смотрите прикрепленный файл.
Как упрощенец должен учитывать доходы при продаже товаров через комиссионера
Минфин уточнил правила определения даты получения дохода от реализации товаров в рамках договора комиссии комитентом, применяющим УСН.
В письме от 26.09.2019 № 03-11-11/74067 ведомство напоминает, что по нормам статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщика на УСН признается день поступления денежных средств на его счета в банках или кассу.
Это значит, что датой получения дохода комитентом, применяющим УСН, в рамках договора комиссии является день поступления средств за товары на его счета в банках и или в его кассу.
Таким образом, доходы комитента, применяющего УСН, по реализации товаров через комиссионера учитываются в налоговой декларации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета комитента или в его кассу.
Отражение операций по договорам комиссии в программе «1С:Упрощенка 8»
Как показывает практика, торговые операции по договорам комиссии часто вызывают затруднения у «упрощенцев». При этом важно правильно отразить эти операции в программе. В статье С.Н. Постовалова, к.т.н., доцента Новосибирского государственного технического университета, и А.Ю. Постоваловой, ведущего бухгалтера ООО «НКЦ ИТР», приводится подробное руководство, которое поможет читателям корректно ввести в программу «1С:Упрощенка 8» все необходимые данные по договорам комиссии, сформировать книгу доходов и расходов при УСН, а также определить налогооблагаемую базу по единому налогу.
Содержание
- «1С:Упрощенка 8»
- Читаем договор комиссии
- Технология учета комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8»
- Анализ состояния налогового учета УСН
«1С:Упрощенка 8» — это специализированная поставка программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». Основой и той, и другой программы является конфигурация «Бухгалтерия предприятия», в которой с выходом версии 1.6.9 добавился пользовательский интерфейс «УСН». От «1С:Бухгалтерии 8» этот продукт отличается тем, что он изначально настроен таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях спецрежима.
Для настройки используемых режимов налогообложения нужно в главном меню Операции выбрать пункт Константы, а в открывшейся форме нажать на гиперссылку Применяемые системы налогообложения (см. рис. 1). Если в программе предполагается вести учет по общей системе налогообложения или учет нескольких организаций с разными системами налогообложения, то надо выбрать вариант настройки Все системы налогообложения; если же только по УСН — то Упрощенная система налогообложения.
Рис. 1. Выбор применяемых систем налогообложения
Зачем может потребоваться эта настройка в дальнейшем? Если с какого-то момента организация утратила право на применение УСН, не нужно приобретать новую программу и перебивать все первичные данные. Достаточно в этой форме переключиться на Все системы налогообложения и внести изменения в учетную политику организации.
Проверив все необходимые настройки, мы можем перейти непосредственно к теме нашей статьи — к учету комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8».
«1С:Упрощенка 8»
«1С:Упрощенка 8» — это специализированная поставка программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». Основой и той, и другой программы является конфигурация «Бухгалтерия предприятия», в которой с выходом версии 1.6.9 добавился пользовательский интерфейс «УСН». От «1С:Бухгалтерии 8» этот продукт отличается тем, что он изначально настроен таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях спецрежима.
Для настройки используемых режимов налогообложения нужно в главном меню Операции выбрать пункт Константы, а в открывшейся форме нажать на гиперссылку Применяемые системы налогообложения (см. рис. 1). Если в программе предполагается вести учет по общей системе налогообложения или учет нескольких организаций с разными системами налогообложения, то надо выбрать вариант настройки Все системы налогообложения; если же только по УСН — то Упрощенная система налогообложения.
Рис. 1. Выбор применяемых систем налогообложения
Зачем может потребоваться эта настройка в дальнейшем? Если с какого-то момента организация утратила право на применение УСН, не нужно приобретать новую программу и перебивать все первичные данные. Достаточно в этой форме переключиться на Все системы налогообложения и внести изменения в учетную политику организации.
Проверив все необходимые настройки, мы можем перейти непосредственно к теме нашей статьи — к учету комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8».
Читаем договор комиссии
Важнейший этап при отражении комиссионных сделок в бухгалтерском учете и при налогообложении — изучение самого договора комиссии.
Прежде всего следует сказать, что договор комиссии — это договор между комитентом и комиссионером. «По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента» (ст. 990 ГК РФ).
В нашем случае комитент — это владелец товара. Он передает товар комиссионеру, чтобы тот продал его покупателю. При этом законным владельцем товара остается комитент. За услуги комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение.
Важный момент: сделка с покупателем оформляется от лица комиссионера, а не от лица комитента — законного владельца товара. Выполняя все свои обязанности по договору комиссии, комиссионер действует исключительно от своего имени и, более того, по закону он даже не обязан сообщать имя комитента покупателю.
Договоры, совершаемые между комитентом и комиссионером, бывают разными. Особенности каждого отдельно взятого договора комиссии могут представлять исключительную важность именно для бухгалтера, которому предстоит отражать эти операции в учете. На какие моменты следует обращать внимание?
1. Порядок определения комиссионного вознаграждения. Это может быть некий процент от выручки, может быть фиксированная сумма, очень часто доход комиссионера определяется как разница между ценой реализации и ценой передачи товара.
2. Комиссионное вознаграждение может быть удержано из полученных от покупателя денежных средств. В этом случае комиссионер перечисляет комитенту оставшуюся сумму. Возможен и другой вариант: комиссионер сразу отправляет всю полученную от покупателя сумму комитенту, а потом уже сам комитент перечисляет комиссионеру вознаграждение за услуги (ст. 997 ГК РФ). Порядок расчетов должен быть прописан в договоре.
3. В договоре указывается предполагаемая цена, по которой комиссионер продаст товар покупателю. Как быть, если комиссионер продаст товар дороже, чем указано в договоре? Например, собирались продать за 100 руб., а продали за 150 руб. В таком случае по закону разница в 50 руб. делится между комитентом и комиссионером пополам (если договором не предусматриваются иные способы распределения дополнительной выгоды). Та доля дополнительной выгоды, которая причитается комиссионеру, включается в комиссионное вознаграждение.
4. Сам по себе договор комиссии подразумевает предоставление комиссионером только одного вида услуг — совершение сделок от своего имени. Если комиссионер предоставляет иные (дополнительные) услуги, связанные с реализацией переданного ему товара (например, доставку), следует ввести в договор соответствующие пункты о том, что комиссионер предоставляет такого рода услуги за свой счет. В противном случае в соответствии с законодательством эти расходы должны осуществляться за счет комитента.
Пример
ООО «Молочная ферма», именуемое в дальнейшем Комитент, и ООО «Посредник», именуемое в дальнейшем Комиссионер, заключили договор, согласно которому Комиссионер принимает на себя обязанность по реализации продукции и товаров Комитента от своего имени, но за счет Комитента. В свою очередь Комитент обязуется выплатить Комиссионеру за оказанную услугу комиссионное вознаграждение в размере 10 % от суммы продажи.
Для оформления этого договора в программе необходимо заполнить реквизиты договора с контрагентом (см. рис. 2). Существенными для нашего договора являются следующие реквизиты.
Рис. 2. Заключение договора комиссии
- Вид договора. Нужно выбрать С комиссионером или С комитентом.
- Способ расчета. Есть варианты: Не рассчитывается (в этом случае сумма вознаграждения вводится вручную), Процент от разности сумм продажи и поступления и Процент от суммы продажи. Мы выбираем последний вариант.
- Процент. Здесь указываем процент комиссионного вознаграждения в соответствии с выбранным способом расчета.
Технология учета комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8»
Все операции, возникающие при комиссионной торговле при УСН у комитента и комиссионера, представлены в таблице 1.
Таблица 1. Отражение операций по договору комиссии в программе «1С:Упрощенка 8»
№ п/п
Вид операции
Отражение у комитента
Отражение у комиссионера
Каждая операция выполняется соответствующим видом документа в программе «1С:Упрощенка 8». Рассмотрим эти операции подробнее по отдельности у комитента и у комиссионера.
Операции по договорам комиссии у комитента
Отражение операций по договору комиссии осуществляется в несколько этапов. Этап 1. Товар отгружен комиссионеру. По факту отгрузки товара бухгалтер комитента с помощью программы «1С:Упрощенка 8» создает документ реализации товара. Для этого нужно открыть меню (или вкладку панели функций) Продажа, выбрать документ Реализация товаров и услуг и нажать на кнопку Добавить. Программа предложит различные виды документов реализации. Следует остановить выбор на виде документа Продажа, комиссия. Необходимо полностью заполнить и провести этот документ. Этап 2. Товар продан покупателю. После продажи товара покупателю комиссионер направляет комитенту отчет комиссионера. Это важный документ, оригиналы его подписываются уполномоченными на то лицами. Один экземпляр отчета направляется обратно комиссионеру, другой остается у комитента. На основании этого отчета в программу «1С:Упрощенка 8» вводится документ Отчет комиссионера о продажах. Его можно найти в меню (или во вкладке панели функций) Продажа. В отчете указывается и та цена, по которой товар был передан на реализацию, и цена, по которой товар был продан комиссионером покупателю. Тут же автоматически рассчитывается сумма комиссионного вознаграждения. Самое трудное и важное при заполнении данного документа — это правильно проставить счета бухгалтерского учета (Счет учета (БУ), Счет доходов (БУ) и т. д.). При работе с отчетом комиссионера мы предлагаем руководствоваться нашим примером. Этап 3. Формирование книги доходов и расходов УСН у комитента и исчисление налогооблагаемой базы по единому налогу. Разумеется, книга доходов и расходов при УСН формируется в программе «1С:Упрощенка 8» автоматически. Достаточно лишь проконтролировать правильность отобразившихся там записей. Доход комитента — эта вся сумма, полученная комиссионером от покупателя за проданный товар и переведенная в установленные сроки комитенту. При этом доход признается кассовым методом, то есть тем днем, когда денежные средства поступили на расчетный счет в банке и (или) в кассу комитента (ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 01.12.2005 № 18-11/3/88099). Однако как быть в ситуации, когда комиссионер высчитал из суммы, полученной от покупателя, свое комиссионное вознаграждение, а оставшиеся деньги перевел на расчетный счет комитента? В соответствии со статьей 273 НК РФ для целей налогообложения к поступлению денег на расчетный счет налогоплательщика приравнивается и погашение дебиторской задолженности. Таким образом, доход комитента — это именно сумма выручки, полученной от покупателя, включая те деньги, которые комиссионер уже высчитал в качестве комиссионного вознаграждения. В программе «1С:Упрощенка 8» такая ситуация реализована. В качестве доходов программа учтет именно выручку, полученную от покупателя, вне зависимости от того, целиком эта сумма поступила на расчетный счет комитента, или же из нее было высчитано комиссионное вознаграждение. Расходом комитента признается комиссионное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ такой расход учитывается при исчислении налогооблагаемой базы, если единый налог рассчитывается по объекту «доходы минус расходы». Какой датой признается этот расход? Если комиссионер в расчетах по комиссионному вознаграждению не участвует и комитент перечисляет вознаграждение отдельно, тогда дата признания расхода — это день, когда деньги были отправлены комиссионеру с расчетного счета комитента (ст. 346.17 НК РФ). Если же комиссионер в расчете комиссионного вознаграждения участвует и комитент получил от него сумму, откуда уже было высчитано комиссионное вознаграждение, тогда датой признания этого расхода является дата подписания отчета комиссионера.
Пример (продолжение)
ООО «Молочная ферма» передало на комиссию ООО «Посредник» 1 000 литров молока стерилизованного жирностью 2,5 % по цене 20 руб. за литр. По договору комиссии ООО «Посредник» должно в течение месяца продать это молоко покупателю по цене 40 руб. за литр. И комитент, и комиссионер применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».* Что касается способа расчетов между комитентом и комиссионером по комиссионному вознаграждению, то мы рассмотрим оба способа расчетов: и когда комитент отдельно перечисляет вознаграждение комиссионеру, и когда происходит зачет взаимных требований. Примечание:
* При этом нашим примером могут воспользоваться и «упрощенцы», исчисляющие единый налог по системе «доходы». Небольшие различия возникнут при формировании книги доходов и расходов, а также расчете налогооблагаемый базы и самого налога. Итак, ООО «Молочная ферма» передало «Посреднику» тонну молока. Необходимо сформировать документ Реализация товаров и услуг: Продажа, комиссия. Поля документа будут заполнены следующим образом: Организация ООО «Молочная ферма», Контрагент ООО «Посредник», Договор № 1 от 01.08.09. Номенклатура — Молоко 2,5 %, Количество — 1 000 л, Цена 20 руб. без НДС, Всего 20 000, Счет учета (БУ) 41.01, Переданные, счет учета (БУ) — счет 45.01. Далее нужно нажать кнопку ОК. Документ будет проведен. После этого рекомендуется нажать на кнопку Дт-Кт и проконтролировать корреспонденцию счетов: Дебет 45.01 Кредит 41.01 — 20 000 руб.
Пример (продолжение)
Через 2 недели после отгрузки товара в ООО «Молочная ферма» был доставлен отчет комиссионера, в соответствии с которым ООО «Посредник» продало все молоко ООО «Супермаркет», по цене 40 руб. за литр. На основании отчета комиссионера бухгалтер комитента оформляет Отчет комиссионера в программе «1С:Упрощенка 8» (см. рис. 3). Отчет комиссионера о продажах следует заполнить так: Организация ООО «Молочная ферма», Процент вознаграждения 10, НДС вознаграждения без НДС, Контрагент ООО «Посредник», Способ расчета и Договор должны «вставиться» автоматически. Рис. 3. Заполнение документа «Отчет комиссионера о продажах» Во вкладке Товары нужно указать: Номенклатура Молоко 2,5%, Количество 1000, Цена 40, Сумма 40 000, Цена передачи 20, Сумма передачи 20 000, % НДС без НДС. Вознаграждение в этом случае должно рассчитаться автоматически — 4 000 руб. Чтобы вознаграждение рассчиталось правильно, нужно также нажать кнопку Цены и валюта и убрать флажок Учитывать НДС, если этот флажок там стоит. Показатели счетов бухучета заполняются следующим образом: Счет учета (БУ) 45.01, Счет доходов (БУ) 90.01.1, Счет учета НДС 90.03. При заполнении вкладки Учет затрат нужно учесть, что здесь речь идет об учете затрат по вознаграждению комиссионера. Указывается: Счет учета затрат (БУ) 44.01, Статьи затрат комиссионное вознаграждение. Обратите внимание: во вкладке Счета учета расчетов галочку Удержать комиссионное вознаграждение ставят только в том случае, если комиссионер, получив оплату от покупателя, высчитывает из этой суммы свое вознаграждение, а оставшиеся денежные средства перечисляет комитенту. В противном случае (если вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент) галочку Удержать комиссионное вознаграждение ставить не нужно. Счета во вкладке Счета учета расчетов (вне зависимости от способа расчетов между комитентом и комиссионером) можно указать следующим образом: Счет учета расчетов за товары 62.01, Счет учета расчетов по авансам полученным 62.02, Счет учета расчетов за посреднические услуги 76.06, Счет учета расчетов по авансам выданным 76.06, Счет учета НДС 19.04. Далее документ нужно провести, нажав кнопку ОК. После этого рекомендуется нажать кнопку Дт-Кт и проконтролировать корреспонденцию счетов. В том случае, если вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент, проводки будут следующими: Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — 20 000 руб. — списана фактическая себестоимость проданных товаров; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 40 000 руб. — отражена сумма продажи товара покупателю; Дебет 44.01 Кредит 76.06 — 4 000 руб. — начислено вознаграждение комиссионера. В том случае, если комиссионер самостоятельно высчитывает свое вознаграждение из суммы продажи, полученной от покупателя (зачет взаимных требований), корреспонденция счетов будет такой: Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — 20 000 руб. — списана фактическая себестоимость товаров; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 40 000 руб. — отражена сумма продажи товара покупателю; Дебет 76.06 Кредит 62.01 — 4 000 руб. — из суммы продажи выделено вознаграждение комиссионера; Дебет 44.01 Кредит 76.06 — 4 000 руб. — комиссионное вознаграждение отнесено на накладные расходы. Следующий этап — формирование книги учета доходов и расходов УСН. Разумеется, перейти к этому этапу можно только после того, как комиссионер перечислит комитенту выручку от покупателя. В первом случае, когда вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент, в графы 4 «Доходы всего» и 5 «Доходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы» программа поставит 40 000 руб., а в Графы 6 «Расходы всего» и 7 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — 4 000 руб. (см. табл. 2)
Таблица 2. Книга доходов и расходов ООО «Молочная ферма». Комиссионное вознаграждение перечисляет комитент.
Доход комитента при усн в 1с что это
Подскажите какой должен быть доход в КУДИР при следующей ситуации:
Допустим отдали товар на комиссию, делаем отчет комиссионера и сразу удерживаем комиссию. Допустим комиссионер продал товара на 100 рублей и удержал комиссию 10 рублей. Потом перечислил нам 90 рублей входящей платежкой. В КУДИР попала запись о доходе в 90 рублей, но ведь должна попасть на 100 рублей по законодательству.
По кнопке КУДИР на платежке, я сам могу выставить сумму и все будет правильно. Но неужели программа это не может сделать автоматом?
База КА 18 релиз.
16.3.1. КАК ДОВЕРИТЕЛЮ (ПРИНЦИПАЛУ, КОМИТЕНТУ)
УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПОСРЕДНИКА,
ЕСЛИ ОПЛАТА ПОСТУПИЛА ЗА ВЫЧЕТОМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
Как указано выше, доходом доверителя является вся сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).
Даже если посредник перечислил доверителю денежные средства за минусом своего вознаграждения, доходом доверителя признается вся выручка, поступившая на счет (в кассу) посредника.
Так поясняют и контролирующие органы (Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-11-11/202, ФНС России от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20-14/009034@).
Указанный доход доверитель отражает в налоговом учете на дату поступления денежных средств на свой расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления ФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А35-2578/08-С15, от 10.08.2009 N А35-2057/08-С10).
При этом не имеет значения, какой объект выбрал доверитель-«упрощенец»: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
При этом если уч. политика доходы — расходы, то в КУДИР попадает и доход, и сразу расход в одной записи при проведении отчета комиссионеру, а в УСН доходы при перепроведении отчета у нас даже не съезжает последовательность НУ УСН.